閑居での独白

　前回に引き続き、2016年4月にスコットランド勅許会計士協会(ICAS)およびイギリス財務報告審議会 (FRC）が公表した、「現代監査のスキル、適格性および持続可能性」(Skills, Competencies and the Sustainability of the Modern Audit) の「３．分析と議論」セクションにおけ…

　前回に引き続き、2016年4月にスコットランド勅許会計士協会(ICAS)およびイギリス財務報告審議会 (FRC）が公表した、「現代監査のスキル、適格性および持続可能性」(Skills, Competencies and the Sustainability of the Modern Audit) の「３．分析と議論」セクションにおけ…

　前回に引き続き、2016年4月にスコットランド勅許会計士協会(ICAS)およびイギリス財務報告審議会 (FRC）が公表した、「現代監査のスキル、適格性および持続可能性」(Skills, Competencies and the Sustainability of the Modern Audit) の「３．分析と議論」セクションにおけ…

　前回に引き続き、2016年4月にスコットランド勅許会計士協会(ICAS)およびイギリス財務報告審議会 (FRC）が公表した、「現代監査のスキル、適格性および持続可能性」(Skills, Competencies and the Sustainability of the Modern Audit) の「３．分析と議論」セクションにおけ…

　先週から、2016年4月にスコットランド勅許会計士協会(ICAS)およびイギリス財務報告審議会 (FRC）が公表した、「現代監査のスキル、適格性および持続可能性」(Skills, Competencies and the Sustainability of the Modern Audit) を紹介している。今回は、本報告の「３．分析…

　監査に求められている主要なスキルと適格性に関して調査し、検証することを目的として、2013年にスコットランド勅許会計士協会(ICAS)およびイギリス財務報告審議会 (The UK Financial Reporting Council: FRC）が共同して委託した研究プロジェクトの成果が、2016年4月に「現代監査のスキル、適格性およ…

ようやく梅雨があけ、本格的な夏到来となりました。 【読み解き】監基報510「初年度監査の期首残高」を終了できましたので、本ブログはしばらく夏休みとします。 再開は、九月中旬頃を見込んでいます。 熱中症に気をつけて、暑さに負けないよう過ごしたいと思います。 皆様もご自愛ください。

　今回は、監基報510の読み解きの最終回として、初年度監査において実施することが求められている、当年度における「会計方針の継続性の検証」、十分かつ適切な監査証拠を入手できなかったときの「期首残高に関する監査の結論」、「期首残高の虚偽表示に関する監査の結論」、「会計方針の継続性に関する監査の結論」および「前任監査人の監査意見が除外事項付意…

　今回は、前回に引き続き、実施が求められている期首残高に係る監査手続のうち、期首残高の虚偽表示の有無の検証に際して実施する「特定の監査手続」と、その特定の監査手続に関連した「虚偽表示に対する追加的監査手続」について読み解きます。 特定の監査手続 　監査人は、期首残高の検証のための監査手続の一つとして、特定の監査手続の実施が求め…

　今回は、前回に引き続き、実施が求められている期首残高に係る監査手続のうち、期首残高の虚偽表示の有無の検証に際して実施する「前任監査人の監査調書の閲覧」および「当年度の監査手続による期首残高の検証」について読み解きます。 前任監査人の監査調書の閲覧 　監査人は、期首残高の検証のための監査手続の一つとして、前任監査人の監査調書の閲…

　今回は、前回指摘した、期首残高に係る監査手続として実施が求められている監査手続のうち、期首残高の虚偽表示の有無の検証に際して実施する「前年度残高の期首への繰り越しの検討」、「会計方針の検討」およびこれらの検証に関連した「期首残高のための監査手続の種類と範囲の決定」について読み解きます。 前年度残高の期首への繰り越しの検討 　監…

　前回まで本ブログにあまりマッチしないテーマをとりあげていましたが、今回から再び監基報の読み解きに戻ります。今回からの監基報の読み解きは、監査基準委員会報告書510「初年度監査の期首残高」（以下「監基報510」という。）です。何回にわたるか予測できませんが、監査人の交代にも関連しているため、この問題についても触れていきたいと思います。で…

　当ブログへのコメントを契機にこれまで５回にわたって、若い監査人の方にどのように成長していってもらいたいか、あるいは試験合格を目指している方にはどんな監査人となってもらいたいかについて考えるために、監査基準が求める監査人について、会計プロフェッショナルとしての監査人について、そして創造的な監査を実施できる監査人について私見を述べてきまし…

　今回は、前回に開陳した私見「創造的な監査」(creating auditing)を実行できるようになるために、監査チーム・メンバーのそれぞれがどうすればよいかについて考えます。 　監査マニュアル（監査メソドロジー）にしたがっているだけでは監査を創造することはできません。監査を創造することはマニュアルに定められている監査プロセスの…

　今回は、前回に触れた、監査マニュアル（監査メソドロジー）を十分かつ体系的に理解し、その趣旨に沿って適切に実施する「創造的な監査」(creating auditing)について私見を吐露します。 （注）”Creative Accounting”は「会計不正」の別名ですが、”Creating Auditing”は、「監査を創造するこ…

　公認会計士試験に合格した若い監査人の方にどのように成長していってもらいたいか、あるいは試験合格を目指している方にはどんな監査人となってもらいたいかについて考える契機となった当ブログへのコメントにあった「マニュアルどおりの機械的な監査が叫ばれています」という一言がどうしても気にかかっています。 　自ら十分考えたり、しっかりと判断しない…

　前回は、公認会計士試験に合格した若い監査人の方にどのように成長していってもらいたいかについて考えるために、「監査基準」において想定されている監査人について検討し、次いで「監査基準」にいう「職業的専門家」（会計プロフェッショナル）とその特質について検討して、会計プロフェッショナルがプロフェッショナルたるための規範、行動原理や価値基準を必…

　公認会計士試験に合格した若い監査人の方にどのように成長していってもらいたいか、あるいは試験合格を目指している方にはどんな監査人となってもらいたいかについて考えてみたいと思い立ちました。今回は、まず監査人の達成目標を示している「監査基準」において想定されている監査人について検討し、次いで「監査基準」にいう「職業的専門家」（会計プロフェッ…

　2016年4月24日に当ブログに、次のコメントが寄せられました。 　はじめまして。 ブログ拝見させていただきました。 もしよろしければご教示いただけませんでしょうか。 私は現在、監査法人にて監査を行っています。 昨年、公認会計士試験に合格したばかりで、現在は期末監査で現場作業を行っております。 最近はマニュアルどおりの機械的な監…

　今回は監基報505「確認」の読み解きの最終回です。正直なところ、ようやく最終回まで漕ぎつけました。感傷的な感想はともかく、最終回は「消極的確認」と「入手した証拠の評価」を読み解き、最後に簡単に「確認によって入手した監査証拠の信頼性に関する私見」を吐露して終わります。 消極的確認 　監査人は、消極的確認から入手する監査証拠は、積…

　今回は、前回に引き続きリスク対応基準への対応としての「企業等の作成した情報」を読み解き、次いで「十分かつ適切な監査証拠を入手できないときの対応」および「確認差異」について読み解きます。 企業等の作成した情報 　不正リスク対応基準に基づいた追加規定として、「代替的な監査手続を実施する場合において、監査証拠として企業及び当該企業の…

　今回は、「確認未回答による重要な虚偽表示のリスクの示唆」および「不正リスク対応基準への対応」について読み解きます。 確認未回答による重要な虚偽表示のリスクの示唆 　確認依頼への未回答は以前に識別されていなかった重要な虚偽表示のリスクを示唆することがあり、そのような状況では、監査人は、アサーション・レベルでの重要な虚偽表示のリス…

　今回は、確認回答の監査証拠としての証明力に関する「口頭による確認回答」、「確認回答の責任限定文」および「確認回答に信頼性がない場合の対応」、ならびに「確認の未回答の場合の代替的監査手続」について読み解きます。 口頭による確認回答 　確認依頼への回答が口頭による場合、確認の定義に該当しないため、監査人は、状況に応じて、文書により…

　今回は、確認回答の監査証拠としての証明力に関する「確認回答の信頼性についての疑義への対応」、「電子媒体による確認回答の信頼性」、「確認回答者が回答作業を委託している場合」および「確認回答の信頼性に関する疑義の解消のための追加手続」について読み解きを行います。 確認回答の信頼性についての疑義への対応 　監査人は、確認依頼への回答…

　今回は、前回読み解いた「確認手続上の管理」の「確認依頼の立案」に関連して立案以前に考慮しておくべき「確認を実施する際の考慮事項」について検討し、「確認手続上の管理」の最後の項目である「依頼状の送付」を読み解いていきます。さらに、確認の実施に際して監査人が慎重に対処しなければならない「確認の実施に関する経営者の不同意」と「経営者の不同意…

　監基報505「確認」の三回目の今回は、前回に引き続き「確認手続上の管理」(監基報505 6項)における「適切な確認回答者の選定」および「確認依頼の立案」を読み解いていきます。これらの事項は、確認の実施に際して重要なポイントです。 適切な確認回答者の選定 　監査人が確認を実施するときに管理しなければならない項目の二番目が、適切な…

　今回は、監基報505「確認」に規定されている「確認の種類」、監基報330に規定されている「確認対象項目」、監基報505に規定されている「確認手続上の管理」と「確認または依頼すべき情報の決定」について読み解きます。また、脇道に外れますが、確認対象項目に取引条件等に関する付帯契約が含まれているため、付帯契約についても検討します。 確…

　監査基準委員会報告書505「確認」（以下「監基報505」という。）は、監査基準委員会報告書330「評価したリスクに対応する監査人の手続」（以下「監基報330」という。）および監査基準委員会報告書500「監査証拠」（以下「監基報500」という。）に従って監査人が監査証拠を入手するための監査手続の利用に関する実務上の指針です(監基報505…

来週と再来週に所用が入りましたので、今週から三週にわたって本ブログの掲載をお休みします。 3月19日（土）再開からは、監基報505「確認」の読み解きを予定しています。 監基報505は結構読み解きに難儀しそうですが、チャレンジしたいと思います。読み解きの回数は数回となりそうです。 よろしくお願いします。

　今回は監基報501「特定項目の監査証拠」の読み解きの最終回です。前回に引き続き、監査委員会報告第73号「訴訟事件等に係わるリスク管理体制の評価及び弁護士への確認に関する実務指針」（以下「73号報告」という。）における「訴訟事件等のリスク管理体制の検証と評価」および「訴訟事件等に係る監査範囲の制約に関する監査意見の形成」、さらに、監基報…